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  • 试题题型【不定项选择题】
试题内容
甲企业为居民企业,2013年度有关经济业务如下:
  (1)产品销售收入800万元,销售边角收入40万元,国债利息收入为5万元。
  (2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。
  (3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福利费15万元,工会经费1万元。
  (4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚款利息6万元。
  (5)因管理不善,一批材料被盗,原材料成本10万元,增值税进项税1.7万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。
  要求:
  根据上述资料,分析回答下列小题。
1.[多选题]甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额的是(  )万元。
  • A.10-1.7-6=2.3
  • B.10-6=4
  • C.10+1.7=11.7
  • D.10+1.7-6=5.7
2.[多选题]甲企业下列支出中,计算企业所得税时不准扣除的是(  )。
  • A.税收滞纳金4万元
  • B.银行罚款利息6万元
  • C.合同违约金5万元
  • D.支付法院诉讼费3万元
3.[多选题]甲企业下列收益中,计算企业所得税时,应计入收入总额的是(  )。
  • A.国债利息收入5万元
  • B.产品销售收入800万元
  • C.销售边角收入40万元
  • D.以产品抵偿债务60万元
4.[多选题]甲企业下列支出中,计算企业所得税时予以全部扣除的是(  )。
  • A.工资、薪金总额100万元
  • B.职工教育经费1.5万元
  • C.职工福利费15万元
  • D.工会经费1万元
  • 参考答案:D,A,ABCD,ABD
  • 解题思路:【1】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入。【2】A项,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;B项,除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除,职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),大于实际发生额1.5万元,所以能全部据实扣除;C项,企业发生的职工福利支出,不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除,职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,所以税前只能扣除14万元;D项,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除,工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元),大于实际发生额1万元,所以能全部据实扣除。【3】|在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤超过规定标准的捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;⑨与取得收入无关的其他支出。【4】企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定在税前扣除。
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